深圳核定征收PK税收洼地

在全国税收洼地政策收紧的当下，深圳市税务局以敢创天下先的勇气，发布公告2019年3号、4号文件，在全国财税行业火了一把：深圳的个体户、自然人独资企业、自然人合伙企业，均可以核定征收（个人所得税）了，且综合税负率低于全国绝大多数税收洼地。

我们先看看深圳的政策：

深圳市税务局给出了三种核定征收的方式：定期定额、核定应税所得率、核定征收率。在不同的场景下，分别用哪种具体的方式呢，得由纳税人自行选择了。笔者测算了一下，三种方式的综合税负率是差不多的，所以无论你卖蔬菜水果、小士多店，还是地产中介、专业咨询的，都可以享受到这福利了。

为了便于理解，笔者为开票额大小做了一个表格测算（见下表），营收额500万以内，综合税负率为3.97%。

我们可以选2个内地税收洼地进行对比（见下表），不难看出深圳是有优势的。内地有优势是“有限公司”也可以申请核定征收。

什么是税收洼地？

税收洼地是指在特定的行政区域，在其税务管理辖区注册的企业通过区域性税收优惠、简化税收征管办法和税收地方留成返还等处理方法，实现企业税负降低的目标。全国很多地方都有税收洼地、岛屿政策。中国很多地方都有税收洼地，比如网红税收洼地霍尔果斯、上海、江西、湖北、江苏等等。

总结全国100多个税收洼地政策，大多离不开“三把斧”（见下图），即核定征收、财政返还、税收减免。

内地的税收洼地，是不是就没有利用价值了呢，部分功能还是有的。目前仍有价值的税收洼地“三把斧”（见下图）：

1、自由用工的群体平台（或福利社）：成本6.72%，可以节省社保成本约65%；

2、股权转让按3.5%核定征收，如果溢价低于21.21%，则此核定没有意义，因为不剔除成本。

3、自然人代开发票（在深圳自然人一般只能开具80万/年），内地个别场面市可以代开300万/人/次，甚至更高额度，但只能是普通发票，且房租、钢材、石化产品不能开具。

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